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做者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会
【税律笔谈】按
相信良多读者都看过以下那张图，也都或多或少阅读过媒体或公号宣传金税四期若何强大的文章，在它面前，企业无所遁形。是的，在大数据、云计算、人工智能时代里，它确实很强大。关于企业而言，我们有需要对它停止领会，并查抄本身的不合规风险，良知知彼，方能“全身而退”，企业才气长治久安。本文特就题述话题，简要分享。
【律师分享】
一、金税四期是什么？与金税三期有何差别？
二、金税四期若何实现对企业的税务监管？
三、国度若何逐渐实现金税四期的强大功用？
四、金税四期以前，企业有哪些常见不合规情形？
五、金税四期以前，企业常见的“假税筹”体例有哪些？
六、金税四期时代，企业合规途径选择。
一、金税四期是什么？与金税三期有何差别？
谈到金税四期，企业都比力恐惧，其素质就是一个税务监管系统，运用大数据、云计算等手艺实现聪慧监管，进步监管效率，节约纳税成本。比拟金税三期，金税四期在数据量上更为庞大、丰硕。
金税三期比拟以前，第一次实现了各级税务机关的数据互联，可以实现初步的运用大数据阐发监管纳税。但是金税三期所基于的数据阐发成立在税务部分所掌握的数据量，说白了就是企业在申报纳税、开票时向税务部分提交的数据。但若，企业有意不开票、进私账或歹意谎报数据，提交虚假的财政报表，那么金税三期也只能基于该数据停止阐发。也就是说，固然，金税三期比拟以前，实现了各级税务信息数据的互联打通，但是，仍是无法处理企业的道德风险，数据样本量相较以前实现了量的飞跃，数据的量量却没有同步提拔。所以，针对企业的道德风险，仅仅依赖金税三期系统仍是无法实现有效监管，此时，还离不开税务稽查人员的主动性，当然也包罗相关主体的税务举报。换句话说，金税三期仍是不克不及彻底解放税务稽查人员的双手，金税三期时代，税务部分主动介入仍有很大需要。
比拟金税三期，金税四期进一步打通了非税务数据信息，实现了税务部分与各部位、人民银行及银行、付出宝等非银付出机构的信息共享。金税四期的根底数据库，愈加庞大、全面，而且数据的量量有着飞跃的提拔。简单来说，金税三期时代，企业能够有意不开票，进私账或歹意谎报财政报表数据，而在金税四期时代，那些数据固然不克不及在税务部分表现，但是只要有资金往来，无论是进企业账户，仍是进老板或老板亲属账户，一定会在其他部分如：银行、房管局、社保局等机构有所表现。而其他机构的数据信息也在金税四期的根底数据库范畴内，只要具备强大的数据阐发才能、人工智能手艺，就必然可以实现聪慧监管。如许，就可以解放税务稽查人员的双手，实现更高效的监管。
谈到金税三期、金税四期，望文生义，汗青上应该会存在金税一期、金税二期系统。确实，国度早在1994年实行新税造时，就召开专门会议，指示建立以加强增值税办理为次要目的的“金税工程”。那就是金税工程的雏形，也就是金税一期。但阿谁时候，手工发票还比力遍及，不是通过税控盘开票，间接上传开票数据，金税系统收罗增值税公用发票信息需要手工录入，如许一来，数据收罗样本量不敷、错误率极高，笼盖面窄。所以，金税一期在1995年上线试点以后，很快就便停行运行。
在那之后，手工发票渐渐退出汗青舞台，防伪税控系统（信息开票）起头普及，客不雅情况已具备开发实现计算机信息化办理的金税工程的前提。在此布景下，税务总局推出了以电子防伪发票开票、发票认证、发票穿插稽核、发票协查等四个子系统为根底的金税工程二期系统。那是“以票控税”的雏形，国度实现了从开票、认证、穿插稽核和协查等四个维度的一体化监管，有效根绝了假发票众多的现象，在冲击偷、骗税违法立功行为，增加税收收入等方面起到了很大的积极有效的感化。但彼时，各地税局、国地税征管系统未能同一，数据样本量有限、监管人力及才能不敷，仍然很难实现全方位的立体化监管，除了增值税抵扣进项那块起到了很高文用。所以，不断到2008年以后，金税三期上线，打通国地税数据系统，实现对税务系统营业流程的全监控；再者，就是金税四期上线，打通非税部分数据、非税务信息，实现立体化、全方位、聪慧化等无死角式监控。
所以，针对所有不合规的中小企业，金税四期是一场很现实的噩梦。
二、金税四期若何实现对企业的税务监管？
比照金税三期“以票控税”的监管思绪，金税四期则脱节了发票管税的局限性，实现了大数据时代的“以数治税”。怎么理解呢？那要从税务监管体例的不竭改变来展开：
1、经历管税时代
在金税三期、金税二期以前，征管人员没有可依赖的计算机及手艺手段，纳税次要依赖税务征管人员。征管人员以至需要走街串巷、进企入户，挨家挨户上门“收税”。那个期间的纳税、监管，完全依赖小我才能、小我经历以及时间成本。
2、以票管税时代
金税二期、金税三期以后，跟着防伪税控系统（税控盘）的普及，开票实现了计算机信息化开展，手工发票也退出汗青舞台。纳税人能够间接在本身的企业里，实现足不出户“网上报税”。此时，税务部分针对企业的监管体例也逐渐改变为“以票管税”。在金税工程一期、二期实现从手工发票到防伪税控发票的改变后，也就是处理发票的实伪问题以后，国度一致努力于成立各地税务部分开票数据库，并打通国地税数据系统，实现数据互联。如许就能够实现对开票流程（销项-进项-销项……）全环节的监管。简单来说，对企业而言，发票既是收入的表现，也是成本的表现，管住了发票，就管住了企业的收入，管住了上游的成本，而企业大部门费用的发作，也离不开发票，如许一来，费用也被管住。如斯，企业利润表上的几乎所有收入、成本、费用都因发票而被监管。那就是“以票控税”的逻辑。在金税三期时代，国度打通了各级税务部分的数据、笼盖所有税种，实现数据共享，就能很好地全流程监管企业的纳税情况。以鉴别企业能否存在偷逃税款的迹象。
3、以数治税时代
虽然金税三期比拟以前，在监办理念、监管体例上具有很大的前进、先辈性、现实意义，但是，金税三期“以票管税”仍是停留在抱负主义里，纳税现实则无比骨感。为什么呢？若是企业严酷遵照税法对每一笔收入停止开票、申报纳税、实在开票，“以票控税”在理论上是成立的。但是，纳税人具有天然的逃税属性，“以票控税”就意味着“无票不克不及控”，所以就会有企业对部门收入不开票，考虑企业银行账户一般处于监管形态，企业会将不开票收入转入私家账户，也就是“私账收款”。如许一来，金税三期就无法监管那些隐蔽收入。而理论中，也确实遍及存在企业不开票，公款私收的现象。企业往往内部一套账、报税一套账，俗称“两本账”。所以，针对那种遍及存在的“两本账”情形，金税三期“以票控税”的抱负化的思绪就很难有效监管。怎么办呢？针对纳税人的天然逃税的天性，国度进一步开发了金税四期系统，提出了“以数治税”的全新理念。简而言之，就是你企业不是搞两本账吗？我运用大数据阐发手艺，把你两本账监管起来。企业开票报税的一本账，金税三期就能有效监管。企业不开票、进私账的另一本账，金税四期只要打通了银行、付出宝等非银付出机构、社保局、房管局等各个部分的数据信息，藏得钱还能去哪呢？那本账能藏得住吗？而现实情况，金税四期确实是在努力于打通非税务信息及数据，实现大数据互联。
所以说，考虑你纳税人一门心思逃税、天天想着若何逃税，我税务部分也学会偷懒了，我不去查你开票情况，你企业藏得那么深，我怎么查。但是，你企业只要有收入进账，必定会留下蛛丝马迹，那个蛛丝马迹的信息，要么在银行、要么在社保局、要么在收集、要么在房管局，我税局把它全数打通了，你跑得了吗？而那就是金税四期的监管体例，即“以数治税”的内涵。
三、国度若何逐渐实现金税四期的强大功用？
在前面的小结内容中，我们谈到金税三期“以票控税”的局限性，在于其假设前提抱负化，不克不及监控企业成心不开票的情形。金税四期则改变不雅念，提出“以数治税”。从“数”的角度监控企业纳税情况，究竟结果企业的任何行为、成果，全数表现在“数”上。你企业开票也好，不开票也好，只要有收入，就离不开资金的往来，而那个往来，只要税务部分可以掌控且有才能阐发，企业就能被有效监控。所以，要想实现金税四期“以数治税”的强大功用，就要处理“数”的量与量、“数”的阐发才能。从比来几年的政策意向来看，国度在通过如下手段及体例，逐渐实现金税四期的完美功用。
1、金税三期工程打通各级税务部分数据信息
金税二期以前，金税工程系统存在数据样本量不敷、国地税数据各自为营，金税三期以后，金税工程同一了全国地税、国税征管系统，打通了各级税局数据，初次笼盖所有税种。系统根底数据库的数量及量量均有很大提拔。而金税四期也是成立在在金税三期打通所有税务环节、税务数据的根底上，进一步打通、合并不是税务数据，使得税务监管愈加立体、全面。
2、“三证合一”、“五证合一”、“一照一码”
所谓“三证合一”、“一照一码”，即工商营业执照、组织机构代码证、税务注销证合三为一，起头推行于2015年10月1日；所谓“五证合一”、“一照一码”，即工商营业执照、组织机构代码证、税务注销证、社会保险注销证、统计注销证合五为一，一个企业一个证照、一个同一社会信誉代码，起头推行于2016年10月1日。
自此之后，企业注册不再多部分打点多张证件、多套代码，便于企业运营办理，同时，也有利于国度打通各部分之间的数据信息、强化相关部分间信息互联互通，实现企业根底信息的有效收罗、有效归集和有效运用，便于企业根底信息全数“数据上彀”，健全企业社会诚信系统，也便于国度对企业实行更高效的监管。
简单来说，合一前，企业在各个部分的数据信息被各个部分监管，彼此独立，互通有碍。合一后，各自独立的本能机能部分全数数据打通，互通有无。此中，最重要的就是工商系统和税务系统的打通，税务系统和社保系统的打通。那种数据共享，也是金税四期实现强大监管功用的数据信息根底。
3、银行信息共享
在前文傍边，我们也提到金税三期在“以票控税”方面存在抱负化的局限性，即：企业一旦不开票、收入不进公账，金税三期就可能存在监管失效的情况。此时，可以处理那一局限性的计划，就是将私账和现金交易纳入监管范畴。而私账的流水离不开银行的数据信息，所以，打通企业高管人员信息、银行交易信息，就是不成忽略的关键环节。
而在2019年6月26日，央行、工业和信息化部、国度税务总局、国度市场监视办理总局四部委就结合召开了企业信息联网核查系统启动会，配合运行企业信息联网核查系统。在该次启动会上，就有中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、安然银行、上海浦东开展银行等8家银行做为首批用户接入企业信息联网核查系统，其他银行、非银付出机构也在那之后陆续接入系统。
说白了，在那个系统下，有关企业、小我的所有交易信息及数据都在国度的掌控之中，而金税四期若打通那一核查系统，就能实现对企业隐匿账簿及隐匿收入的有效监管。而那一系统的启动，不恰是为税务部分金税四期的上线打下坚实的数据库根底么。
（未完，待续!）
4、现金交易监管
……
5、社保入税
……
6、不动产同一注销
……
7、审定征收政策打消
……
8、电子发票开展及普及
……
9、大数据、云计算、人工智能等新兴手艺的运用
……
10、数字货币
……
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